近兩月，煤層氣公司的同事們?cè)诓杷g、電梯口見(jiàn)面打招呼都是“約談了嗎？”“你要改幾條？”再看會(huì)議室里，總有人夾著一摞文件和資料進(jìn)進(jìn)出出，一會(huì)兒據(jù)理力爭(zhēng)，一會(huì)兒談笑甚歡。別誤會(huì)，我司在做內(nèi)控。

為什么做？

自從去年并入陜西煤業(yè)，大家互相打趣“四舍五入公司就算上市了”。但心中總有疑問(wèn)，該付出怎樣的代價(jià)，才配得上“上市公司”這四個(gè)字的責(zé)任與榮光。今年4月17日，靴子總算落了地。按照陜西煤業(yè)統(tǒng)一部署，根據(jù)國(guó)家財(cái)政部、審計(jì)署等五部委聯(lián)合頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、上證交易所《上市公司內(nèi)部控制指引》等國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)要求，公司作為大型國(guó)企上市公司的子企業(yè)，將在上級(jí)主管部門(mén)和事務(wù)所的指導(dǎo)下，成立內(nèi)控項(xiàng)目組，正式啟動(dòng)內(nèi)控體系建設(shè)工作。

要做什么?

根據(jù)《規(guī)范》，內(nèi)部控制的定義是:“由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程?！笨刂颇繕?biāo)是：合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)；合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全；合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)、完整；提高經(jīng)營(yíng)效率和效果；促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

按照上級(jí)要求，內(nèi)控體系建設(shè)工作大致分為三個(gè)階段，公司應(yīng)在前三個(gè)月完成現(xiàn)狀調(diào)研和成果編制，隨后在試運(yùn)行期間完成自我評(píng)價(jià)。

現(xiàn)狀調(diào)研是要全面梳理現(xiàn)有制度及業(yè)務(wù)流程，確定控制框架，再由各業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人配合咨詢師進(jìn)行一對(duì)一訪談，完成內(nèi)控設(shè)計(jì)及執(zhí)行的現(xiàn)狀評(píng)價(jià)，形成風(fēng)險(xiǎn)清單、風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣、內(nèi)控缺陷明細(xì)表。

成果編制是要根據(jù)《規(guī)范》、《指引》及內(nèi)控咨詢小組的建議，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、部門(mén)及崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程，建立健全新制度，并通過(guò)與咨詢師反復(fù)溝通及公司內(nèi)部討論，形成內(nèi)控制度匯編、流程圖、流程描述、內(nèi)部控制手冊(cè)、權(quán)限指引，設(shè)計(jì)內(nèi)控自我評(píng)價(jià)底稿，建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。

自我評(píng)價(jià)是要按照下發(fā)的制度和手冊(cè)對(duì)日常工作試運(yùn)行3至6個(gè)月，形成自我評(píng)價(jià)報(bào)告并不斷進(jìn)行優(yōu)化。

內(nèi)控體系建成后，公司每年將按審計(jì)機(jī)構(gòu)要求完成自評(píng)，形成動(dòng)態(tài)、持續(xù)的工作機(jī)制。

做了些啥？

經(jīng)過(guò)兩個(gè)多月緊張飽滿的工作，內(nèi)控項(xiàng)目組對(duì)公司機(jī)關(guān)三分之二以上的員工分別進(jìn)行了至少2到3輪訪談，完成了對(duì)原有104項(xiàng)制度流程的梳理分類(lèi)，確定了23個(gè)一級(jí)循環(huán)構(gòu)成的內(nèi)控流程框架，根據(jù)18項(xiàng)指引要求查找出221條缺陷，目前正在全力進(jìn)行整改。預(yù)計(jì)將于7月底前完成制度新增23項(xiàng)、制度修訂51項(xiàng)（均為討論稿）。

效果咋樣？

通過(guò)前兩個(gè)階段的工作，內(nèi)控項(xiàng)目組做到了三件事：找到漏洞、給出修補(bǔ)建議、打好群眾基礎(chǔ)。

第一件

找到漏洞其實(shí)不算難，難的是分析原因。內(nèi)控項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)，有些業(yè)務(wù)存在集團(tuán)和煤業(yè)雙重管理，導(dǎo)致工作效率不高、職責(zé)不清；有些業(yè)務(wù)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)牽頭部門(mén)，或無(wú)法做到不相容職責(zé)的分離和內(nèi)部牽制，導(dǎo)致治理結(jié)構(gòu)不完善、經(jīng)營(yíng)管理不規(guī)范。通過(guò)不斷追問(wèn)，這些問(wèn)題形成的主要原因終于浮出水面：由于公司并入陜西煤業(yè)不久，過(guò)去集團(tuán)直管時(shí)制定的制度和流程已經(jīng)不符合目前所處管理層級(jí)的要求，這就需要重新修訂管理流程，厘清職責(zé)權(quán)限。

第二件

知道錯(cuò)在哪，還要知道怎么改。日常業(yè)務(wù)大家還能靠多年配合形成的共識(shí)和默契，管好自己職責(zé)范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，可一旦遇到誰(shuí)都沒(méi)見(jiàn)過(guò)、沒(méi)做過(guò)的業(yè)務(wù)，跑通整個(gè)流程就顯得困難重重。

以三會(huì)管理為例，公司成立時(shí)是集團(tuán)的全資子公司，治理結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單高效，可自從吸收了新股東，又經(jīng)歷了股權(quán)變更，本來(lái)打個(gè)請(qǐng)示就能解決的事要召開(kāi)股東會(huì)才能合法合規(guī)了。一開(kāi)始沒(méi)有人知道什么時(shí)間誰(shuí)該做什么，通知、議案、決議草案都是找集團(tuán)要來(lái)模板照貓畫(huà)虎，連章程都是在雙方股東的指導(dǎo)下修改的。后來(lái)雖然漸漸有了經(jīng)驗(yàn)，集團(tuán)和煤業(yè)也陸續(xù)印發(fā)了三會(huì)管理辦法，但總隱隱覺(jué)得不穩(wěn)妥。直到咨詢小組給出“公司的治理結(jié)構(gòu)設(shè)置不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏科學(xué)決策和運(yùn)行機(jī)制，影響公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。”的風(fēng)險(xiǎn)描述，一語(yǔ)驚醒夢(mèng)中人，既然設(shè)立股東會(huì)、執(zhí)行董事和監(jiān)事，就應(yīng)該有相應(yīng)的議事或工作規(guī)則。咨詢小組還提出詳細(xì)的控制目標(biāo)、活動(dòng)描述和整改建議，指出明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，才能形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。

目標(biāo)和方法都有了，完成任務(wù)只是時(shí)間問(wèn)題。通過(guò)認(rèn)真比對(duì)5家內(nèi)外部單位的現(xiàn)行辦法，查閱數(shù)十本公司法及實(shí)務(wù)相關(guān)專(zhuān)業(yè)書(shū)籍，反復(fù)咨詢求教律師及專(zhuān)業(yè)人士，適用于煤層氣公司自己的《股東會(huì)議事規(guī)則》《執(zhí)行董事工作規(guī)則》《監(jiān)事工作規(guī)則》終于出爐。目前草稿正接受公司及股東單位律師審核修改，待年度股東會(huì)審議通過(guò)后即可生效。

而所有這些工作只是為了給公司消除1項(xiàng)重大缺陷。根據(jù)內(nèi)控階段工作小結(jié)，截至5月底，內(nèi)控項(xiàng)目組共發(fā)現(xiàn)缺陷221項(xiàng)，其中重大缺陷12項(xiàng)、重要缺陷134項(xiàng)、一般缺陷75項(xiàng)。

第三件

能爭(zhēng)取到全員的理解支持，主要是因?yàn)楣纠镉幸蝗骸爸袊?guó)好同事”。項(xiàng)目啟動(dòng)之初恰逢公司進(jìn)行重大業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型擴(kuò)張的關(guān)鍵時(shí)期，事關(guān)公司未來(lái)若干年的戰(zhàn)略方向。在這個(gè)時(shí)候頻頻約談同事還刨根問(wèn)底，大家寶貴的時(shí)間精力被占用不說(shuō)，體驗(yàn)肯定也不是非常愉快。所以私下里時(shí)常能聽(tīng)到“平時(shí)公司運(yùn)轉(zhuǎn)沒(méi)啥問(wèn)題呀，咋這么多缺陷？”“這制度咱有啊，好幾個(gè)呢！”“這內(nèi)控要求的程序也太復(fù)雜了，今后還讓人怎么干活？！”

“中國(guó)好同事”好就好在，一邊吐槽，一邊默默把活干了，還干出了成就感。有人不惜動(dòng)用私人關(guān)系，相互幫助搜羅優(yōu)秀的制度模板；有人把看上去平淡無(wú)奇的現(xiàn)有制度反復(fù)研讀，深深折服于前任留下的管理辦法經(jīng)驗(yàn)老道，充滿智慧，找到了自己提升的方向；更有人，上班時(shí)間有更重要的業(yè)務(wù)要處理，就主動(dòng)犧牲休息甚至出差路上的時(shí)間，加班加點(diǎn)配合訪談，溝通細(xì)節(jié)，修訂制度。

有了這樣的群眾基礎(chǔ)，才使目前階段性的成果得以實(shí)現(xiàn)，才使下一步動(dòng)態(tài)持續(xù)的工作順利實(shí)施得到保障，才使未來(lái)體系常態(tài)化運(yùn)營(yíng)后的效果令人無(wú)比期待。

下一步干啥？

接下來(lái)，內(nèi)控項(xiàng)目組將繼續(xù)支持配合各部門(mén)完成缺陷整改，盡快完成制度匯編、手冊(cè)和自評(píng)底稿編制，積極收集整理公司內(nèi)部對(duì)成果初稿的意見(jiàn)建議，并充分與咨詢小組溝通協(xié)調(diào)，爭(zhēng)取按時(shí)完成審議程序，推動(dòng)內(nèi)控體系進(jìn)入試運(yùn)行。

（夏楠）